Personas físicas podrían pagar menos ISR en 2018

personas fisicasEn los últimos 13 años las personas físicas se han visto afectadas por un incremento constante del impuesto a su ingreso, a través de un fenómeno económico que tanto la autoridad como el Legislativo han aprovechado para, sin reformar la ley, aumentar la carga tributaria.

De acuerdo con la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR) en el último párrafo del Artículo 152, cuando la inflación rebase el 10% desde la última vez que las tarifas del impuesto se actualizaron, las mismas se actualizarán a partir del ejercicio siguiente, considerando la inflación desde la última vez que se actualizaron, hasta diciembre del año en que se rebasó del 10% indicado.

La Ley de ISR en su Noveno Transitorio del 11 de diciembre de 2013, en su fracción XXXI, establece que las tarifas se encuentran actualizadas a diciembre de 2013. Esta es la actualización más reciente de las tarifas del impuesto.

Considerando que la última actualización de las tarifas es diciembre de 2013, se tiene que la inflación acumulada desde esa fecha hasta lo que va de 2017 es de 14.44%, por lo que de acuerdo con estas disposiciones, es momento de actualizar las tarifas con la inflación que se genere desde 2013 hasta diciembre de 2017; es decir, a la inflación acumulada de 14.44% deberá agregársele la que se genere por el resto de 2017. Estas tarifas actualizadas deberán aplicarse a partir de 2018.

Se debe destacar que estas tarifas no han sido actualizadas desde el año 2004, y que si bien es cierto que en el transcurso de 13 años la inflación en varias ocasiones ha rebasado del 10% acumulado, la autoridad y el Legislativo han encontrado mecanismos para no llevar a cabo la actualización. En cada año en que se cumplió el supuesto de actualización, se realizó alguna modificación a la ley, y sin actualizar la tarifa se establecía que las tarifas se encontraban actualizadas a la fecha, haciendo nugatorio el reconocimiento de inflación previsto en la propia ley.

El impacto de esta falta de actualización ha llegado a representar un incremento de hasta el 30% de impuesto para algunos contribuyentes, por lo que éste resulta un tema de trascendencia. Para profundizar en este tema se sugiere la lectura del estudio ‘¿Cómo Debería Ser la Tarifa de ISR en 2018?‘, publicado el 1 de septiembre de 2017 en Fiscalia.

En este estudio se analiza la actualización de la tarifa del impuesto para el año 2018 considerando una inflación de 2015 de un 5%, y aclarando que los analistas la han proyectado incluso hasta mayor al 6%. Con estos datos, se tiene que la nueva tarifa del impuesto para 2018 resultaría en una reducción de impuestos para las personas físicas, llegando inclusive, en algunos rangos, a una disminución de hasta casi un 12%.

En este entendido, en la medida en que la autoridad o el Legislativo no lleven a cabo alguna reforma (por mínima que sea) y señalen mediante transitorios, como lo han hecho en las ocasiones citadas anteriormente, que las tarifas ya se encuentran actualizadas y de esa manera omitan su indexación, en 2018 los contribuyentes deberán estar aplicando una tarifa de impuesto actualizada, que indefectiblemente les lleve a una menor causación de impuesto en comparación con 2017.

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